ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ПО ОТДЕЛКЕ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, Т.Е «ПО ОТКАЗНЫМ РАБОТАМ»
Зачастую при строительстве квартир лица, осуществляющие строительство жилья, отказываются от внутренней отделки. При этом если физическое лицо, осуществляющее строительство жилья, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, ином государственном органе и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности и признано нуждающимся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами, то возникает вопрос не только о льготировании расходов на строительство жилья, но и на его отделку.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (с учетом изменений и дополнений) (далее — НК) плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (п. 1 ст. 166 НК).
Следует учесть, что при новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры (ч. 3 подп. 1.1 ст. 166 НК).
Таким образом, вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета по отказным отделочным работам решается в зависимости от того, включены ли данные работы в сметную стоимость строительства жилья. Если проектной документацией и соответственно договором на строительство предусмотрено, что данный вид работ при заключении договора был включен в сметную стоимость строительства, но в дальнейшем заказчик отказался от отделочных работ, то по расходам данного лица по внутренней отделке жилья может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
Для предоставления имущественного налогового вычета по отказным
учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) — при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода должны быть представлены документы, подтверждающие факт наличия отказных отделочных работ и понесенные расходы по данным видам работ.
Документом, подтверждающим факт наличия отказных отделочных работ, может быть справка организации застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости отказных отделочных работ. В данной справке кроме сметной стоимости отказных отделочных работ может быть указан их полный перечень. В данном случае при предоставлении должным образом оформленных документов, подтверждающих расходы по отделке, имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах той сметной стоимости отказных отделочных работ, которая указана в справке.
Пример: Работником организации (основное место работы, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий) после ввода дома в эксплуатацию представлены документы не только на погашение кредита банка, взятого на строительство жилья, но и справка о сметной стоимости отказных отделочных работ, а также документы, подтверждающие приобретение материалов по отделке квартиры (в пределах сметной стоимости отказных отделочных работ). В данном случае работник имеет право на имущественный налоговый вычет по сумме расходов на погашение кредита банка и процентов, а также по расходам на приобретение отделочных материалов.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (с учетом изменений и дополнений) (далее — НК) плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (п. 1 ст. 166 НК).
Следует учесть, что при новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры (ч. 3 подп. 1.1 ст. 166 НК).
Таким образом, вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета по отказным отделочным работам решается в зависимости от того, включены ли данные работы в сметную стоимость строительства жилья. Если проектной документацией и соответственно договором на строительство предусмотрено, что данный вид работ при заключении договора был включен в сметную стоимость строительства, но в дальнейшем заказчик отказался от отделочных работ, то по расходам данного лица по внутренней отделке жилья может быть предоставлен имущественный налоговый вычет.
Для предоставления имущественного налогового вычета по отказным
учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) — при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода должны быть представлены документы, подтверждающие факт наличия отказных отделочных работ и понесенные расходы по данным видам работ.
Документом, подтверждающим факт наличия отказных отделочных работ, может быть справка организации застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости отказных отделочных работ. В данной справке кроме сметной стоимости отказных отделочных работ может быть указан их полный перечень. В данном случае при предоставлении должным образом оформленных документов, подтверждающих расходы по отделке, имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах той сметной стоимости отказных отделочных работ, которая указана в справке.
Пример: Работником организации (основное место работы, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий) после ввода дома в эксплуатацию представлены документы не только на погашение кредита банка, взятого на строительство жилья, но и справка о сметной стоимости отказных отделочных работ, а также документы, подтверждающие приобретение материалов по отделке квартиры (в пределах сметной стоимости отказных отделочных работ). В данном случае работник имеет право на имущественный налоговый вычет по сумме расходов на погашение кредита банка и процентов, а также по расходам на приобретение отделочных материалов.
Кроме того, частью 6 подпункта 1.1 статьи 166 НК предусмотрено: если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 статьи 166 НК, не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Данное правило распространяется и на расходы по отделке жилых помещений в пределах сметной стоимости отказных отделочных работ.
